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外币货币资金控制【精品】文库吧文档共享平台

2019-05-04 格式:DOC

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1、内部控制标准,年月日,我国“企业内部控制标准委员会”成立。年月,在该委员会的大力推动下,财政部发布了一套由一项基本规范和项具体规范组成的企业内部控制规范体系征求意见稿?具体规范排在第一位的就是《企业内部控制具体规范第XX号——货币资金(征求意见稿)》。年月日,财政部会同证监会,审计署,银监会,保监会发布了《企业内部控制基本规范》(财会[]号),自年月日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大?#34892;?#20225;业执行。上述内部控制制度构成了我国企业货币资金内部控制体?#26723;?#22522;本框架和依据。年爆发以美国为代表的全球金融危机,在已波及到我国实体经济的?#25191;?#22269;际金融背景条件下,出现了一些?#26723;?#36827;一步关注和探讨的问题,需要重新审视和检查前述系列货币资金内部控制制度的?#34892;?#24615;和合理性等。本文以“中国中铁”外币存款巨额损失为案例原型,对企业外币货币资金控制。

2、本 ,, ,, 根据上述资料,中国中铁发行H股募集到大约.&#,,万=,,万港币。 年月日,中国中铁发布澄清公告称,年上半年,澳元对美元汇率?#20013;?#36208;高,加之公司正在实施的澳大利亚项目需要大量澳元,故公司基于澳元对美元升值和澳元为高息货币的考虑,为提高外汇存款收益,减少因人民币对所有外币升值给公司带来的外汇汇兑损失,通过结构?#28304;?#27454;方式累计净做了亿美元左?#19994;?#32467;构?#28304;?#27454;,并报经国家外汇管理局批准。截止年月日,相应结构?#28304;?#27454;均已到期,没有余额,期末持有的均为各主要币种的外汇银行存款,相应的各币种的持有金额待统计后及时公布。公司H股募集资金及其他外汇资金没有做金融衍生产品。 截至年月日,公司H股募集资金除已使用.亿元外,其余额折合人民币.亿元存放在中银香港募集资金专户上,H股剩余募集资金的净损益。

3、功能货币转换成记账货币?#20445;?#22240;汇率变动而导致账面损失的可能性。系统风险的诱因发生在经济主体外部,经济主体本身无法控制它,其带来的影响面一般都比较大。年月日,中国中铁发布年度业绩预告称:年度归属上市公司股东的净利润同比下降幅度超过%。在该公司发布的“业绩变动原因?#24471;鰲?#20013;指出, 年公司各项主营业务正常开展,新签合同额和营业收入等较去年均有较大幅度增长,但由于国际外汇市场汇率大幅波动,公司在境外以外币形式存放的H 股募集资金产生了较大汇兑损失,导致公司业绩下降。 ,政府对外汇折算风险内部控制制度建设滞后。以我国年颁布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》和企业内部控制标准委员会发布的《企业内部控制具体规范第XX号——货币资金(征求意见稿)》为例,后者修订前者的基础上,虽然增加了“银行对账单稽核与管理制度?#20445;?#32593;上交易与电。

4、显示,年月份人民币实际?#34892;?#27719;率指数为.。当月人民币实际?#34892;?#27719;率环比贬值.%,年全年升值.%。年月日,国务院总理温家宝指出,“从年月份,我们实行汇率改革以来,人民币相对美元升值%。特别是最近这一年,虽然人民币对美元贬?#26723;?#24133;度并不那么大,但是由于欧洲货币,亚洲货币大幅地贬值,人民币实际上也处在升?#26723;?#29366;况。”面对日益复杂国际金融局势带来的汇率变动浮动日益加剧的局面,中国人民银行应发挥主导作用,组建专门进行汇率管理的机构,尽快制定有关汇率管理的专门制度。 ,企业内部控制标准委员会应制定企业外汇折算风险内部控制制度规范的相关制度或条款。企业内部控制标准委员会发布的企业内部控制具体规范体系中,对外汇折算风险方面的内部控制制度或条款尚属空白。作为外汇折算风险内部控制方面的专业制度,我们认为应该在《企业内部控制规范基本规范》“风险评。

5、的转变。二是要通过?#38469;?#38761;新,增加廉价零部件进口,减少能耗等措施,?#26723;?#29983;产成本。 第二,加快海外转移,强化海外生产体制,扩大多边贸易。日本充分利用日元升值带来的优势,建立全球化生产体制,同时提高当地零部件采购比例,培育当地协作企业,扩大多边贸易。这样既可以提高对汇率变动的抵?#40723;?#21147;,又能够确立全球化的内部?#27490;?#20307;系,还可?#28304;?#21160;原材料和零部件的出口。日本汽车业在这方面有出色表现。从年代开始,丰田等日本汽车企业开始在美国本土进行生产,既解决了日美两国贸易摩擦问题,同时又扩大了日本汽车在美国的市场份额。到年日本汽车企业在美国本土生产的汽车已占到了美国市场份额的.%,而在年这个数字仅为.%。 日本企?#26723;?#32463;验,?#26723;?#20013;国企业学习,公司在参与国际?#27490;?#19982;协作过程中,应重视外汇风险管理,建立相应的制度,采取?#23454;?#30340;措施,防范外汇风险。 。

6、公司由于海外扩张或者进口原材料的原因,手中持有部分外币现金或者金融资产。银行界人士表示,企业规避汇率风险的关键是要选择合理的避险工具和产品。其中包括与交易对手通过协议方式直接锁定汇率风险,或者选用银行的衍生避险工具如远期结售汇及人民币掉期业务,使用贸易融资,衍生交易,定期存款等产品,乃至银行根据重点客户的需求度身定做个性化的理财避险方案。根据日本经验,企业可以采取短期措施与中长期措施,短期措施包括外汇期货交易,扩大本国结算范围,外汇资产平衡,反向交易平衡,价格转嫁等。日本企?#26723;?#20013;长期措施主要包括:   第一,调整产业结构,提高附加值,增强产业竞争力。一是通过?#38469;?#21019;新和差别化战略,提高产品附加值。例如,日本电视机就经历了黑白电视,彩色电视,平面电视,数码电视等不断升级换代的过程,汽车也实现了由大众车向高级车,混合动力车。

7、对外汇,外汇折算风险这方面的具体报告制度。年月日,中国中铁发布“澄清公告?#32972;疲骸?#25130;止年月日,相应结构?#28304;?#27454;均已到期,没有余额,期末持有的均为各主要币种的外汇银行存款,相应的各币种的持有金额待统计后及时公布。”换言之,公司外币存款已发生?#29616;?#22806;汇折算风险后,公司尚不知道各种外币存款的具体数额。直到年月日,公司在公布了各种外币存款的具体数额。直到年月初,我们仍然没有看到公司出台相应的外汇折算风险管理制度。 三,加强企业外币货币资金制度的对策 ,银行系统应组建央行汇率司等机构,尽快制定有关汇率管理方面的制度。据中国人民银行的统计数据,年月末,国家外汇储备余额为.万亿美元,同比增长.%。国家外汇储备增加亿美元,同比少增亿美元。月份外汇储备增加亿美元,同比多增亿美元。月末人民币汇率为美元兑.元人民币。根据国?#26159;?#31639;银行公布的数据。

8、上述公司的“澳元门”事件,?#26723;?#25105;们从企业内部控制角度反思我国现行内部控制制度等,深刻反思外汇汇率风险教训。 二,案例分析 ,外汇折算风险使“中国中铁”遭受较大汇兑损失。外汇汇率亦称“外汇行市或汇价?#20445;?#26159;指一国货币?#19968;?#21478;一国货币的比率,是以一种货币表示的另一种货币的价格。外汇风险(Foreign Exchange Risk) 又称汇率风险,指经济主体持有或运用外汇的经济活动中,因汇率变动而蒙受损失的可能性。影响汇率波动的最基本因素主要有“国际收支及外汇储备,利率,通货膨胀,政治局势”。外汇汇率风险是一种系统风险。系统风险又称市场风险,也称不可分散风险。外汇风险的种类:交易风险,折算风险,经济风险。本案例中,“中国中铁”遭受的外汇风险属于外汇折算风险。外汇折算风险,又称会?#21697;?#38505;,指经济主体对资产负债表的会计处理中,将。

9、股发售情况以及股份变动情况的公告》称,公司H股发行价格为港币.元,全球共发售,万股H股,以及公司相关国有股东为进行国有股减持而划转给全国社会保障基金理事会并转为境外上市外资股的,万股H股,合计,万股H股将于年月日在香港联交所挂?#24179;?#26131;。年月日,公司H股在香港联交所上市后,股权结构如下: 股份类别 A股发行后 H股发行后 (超额配售权行使前) 股数(万股) 比例(%) 股数(万股) 比例(%) 限售A股股份 其中:国家股 ,, . ,, . 机构配售 , . , . 无限售A股股份 , ,, . , ,, . . H股公开发行 , . 社保基金理事会持有的H股 , . , . 总股。

10、对企业外币货币资金控制制度的思考 ——以中国中铁外币存款为例 [摘要]:本文以中国中铁等上市公司在年遭受的巨额外汇折算损失为案例,详细讨论了中国中铁外币货币资金损失的过程,从理论,政府与企业三个层面分析了我国企业外币货币资金控制制度存在的问题,从银行系统,企业内部控制标准委员会,信息披露与公司等层面,提出了相应的对策建议。 [关键词]:汇率 风险 内部控制 中国中铁 货币资金是企业流动性最强的资产,一直监管部门监管的重点和难点。年月,为了促使各单位的内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序,财政部发布执行了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》(财会[]号),标志着我国政府开始着手建立企业货币资金内部控制制度。为建立符合我国国情的企业。

11、制度进行了分析和探讨,提出了相应的建议与对策。 一,案例简介 中国中铁股份有限公司(简称“中国中铁?#20445;?#32929;票代码分别是上海交易所?#28023;?#39321;港联交所?#28023;?#26159;年月日上市的,行业种类属于土木工?#25506;?#31569;业。根据中国中铁《公司章程》第十一条的规定,公司的经营范围包括“……承包本行?#26723;?#22269;外工程,境内外资工程……”。第十七条规定,“公司成立时向发起人发行普通股 万股,均由中国铁路工?#22871;?#20844;司认购和持有。”第十八条规定,“……于二七年十一月六日以发行字[]号文批准,首次向境内社会公众发行人民币普通股,万股,……上述发行完成后,公司注册资本为,,万元,股本结构为:中国铁路工?#22871;?#20844;司持有,,万股,占.%,境内社会公众持有,万股,占.%。经中国证监会批准,在上述发行完成后,公司可以发行外资股并在境外上市。” 年月日,中国中铁发表《关于H。

12、折合人民币亏损.亿元。中国中铁月日发布公告称,截至到年月日,公司H股募集资金余额情况如下:港币.亿元,美元.亿元,澳元.亿元。 与中国中铁为提高外币存款收益调整外币结构?#28304;?#27454;导致的巨额亏损案例还有中国铁建(股票代码?#28023;?#26681;据中国中铁月日发布的临时公告称,截至年月日,中国铁建公司约有外汇存款折合人民币.亿元,其中美元和港币共计.亿元人民币,澳元.亿元人民币,欧元.亿元人民币,日元.亿元人民币,其他外汇(主要为阿尔及利亚,沙特阿拉伯,尼日利亚,利比亚等国货币).亿元人民币。经初步核算,中国铁建第三季度的财务费用总额为.亿元人民币,其中汇兑损失.亿元人民币。受“澳元门”折戟更为惨重的是中国泰富,月日,?#34892;?#27888;富有限公司发布公告称,该公司与银行签订的澳元累计目标可赎回远期合约,因澳元大幅贬值而跌破锁定汇价,目前已导致亿港元亏损。

13、?#21448;?#20184;管理制度?#20445;?#36135;币资金核算与报告制度?#27604;?#26041;面内容。但在整个货币资金内部控制制度中,没有一处提及或者涉及到“外汇?#20445;?#22806;币”?#26085;?#26679;的字眼,更没有对“外汇折算风险”控制的相关条款。如果功能货币(本案例中为澳元)与记账货币(本案例中为人民币)所面临的控制风险是一致的,则仅仅规定记账货币的内部控制制度的这种制度安排在理论上是可行的。本案例中,“中国中铁”等公司遭受的外汇折算风?#36134;得鰨?#20004;者面临的风险至少存有折算风险差异。所以上述我国最直接的货币资金内部控制制度中,对外汇折算风险方面的内部控制制度尚属空白,急迫需要在《企业内部控制具体规范第XX号——货币资金(征求意见稿)》中补充外汇折算风险内部控制制度规范的相关条款。 ,企业没有建立外汇折算风险管理制度。年月日,中国中铁发布了“重大事项内部报告制度?#20445;?#26816;索该制度,没有发现。

14、估第二十三条”中增加“外汇折算风险评估”方面的内容。在《企业内部控制具体规范第XX号——货币资金(征求意见稿)》第二条,将“外汇”从“其他货币资金”中独立出来单列,单独增加“外汇的控制?#24065;?#31456;,内容包括外汇存款的保管,汇率风险识别与防范,支付授权与审批等内容。 ,强化公司外汇信息披?#20817;?#21153;。为强化上市公司外汇披?#20817;?#21153;,中国证监会发布公告[]号,要求上市公司在年报中对“持有外币金融资产等项目作出明确?#24471;鰲薄?#22914;未持有也应明确?#24471;鰲?#21069;述部分包括外币金融资产的公允价值变动和计提等情况。?#25910;?#35748;为,如果巨额持有外币金融资产的上市公司,应单独披露持有的数量,时间,目的,汇率变动,防范汇率变动损失的政策等。同?#20445;?#36130;政部会计司也应考虑企业披露该方面信息的制度建设问题。 ,公司应重视外汇风险问题,采取?#23454;?#25514;施防范该类风险。目前国内不少上市。

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