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第5章关税会计【精品】文库吧文档共享平台

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1、的运输,保险费   B.支付给境外的佣金   C.工厂至离境口岸之间的运输,保险费   D.出口关税   .纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书( B ),向?#20184;?#38134;行缴纳税款。   A.之日起日内  B.之日起日内   C.次日起日内  D.次日起日内   .关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( B )。   A.个月  B.个月  C.个月  D.个月   .关税税额在人民币( C )元以下的一票货物,可以免征关税。   A.  B.  C.  D.   .陆运,空运和海运进口货物的保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的( C )计算保险费。   A.‰  B.‰  C.‰  D.‰   .纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起日内向?#20184;?#38134;行缴纳税款。纳税人未按期缴纳税款的,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款( D )的滞纳金。   A.‰  B..‰  C..‰  D..‰   .某医院年以万元(人民币,下同)的价格进口了一台医疗仪器,年月因仪器出现?#25910;?#36816;往日本修理(出境?#24065;?#21521;海关报明),年月,按海关规定的期限复运进境。此?#20445;?#35813;仪器的国际市场价已为万元,若经海关审定的修理费和料件费为万元,进口关税税率为%,该仪器复运进境?#20445;?#24212;缴纳的进口关税为( C )万元。  。

2、征的关税,海关在年内可以追征   C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税,海关应在缴纳税款或货物,物品放行之日起年内补征   D.因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税,海关应在缴纳税款或货物,物品放行之日起年内补征   .企业自营进口商品应以CIF价格作为完税价格计缴关税,其会计处理为( ABC )。   A.借:物资采购等      贷:应交税费——应交进口关税   B.借:应交税费——应交进口关税      贷:银行存款   C.借:物资采购      贷:银行存款   D.借:应付账款      贷:应交税费——应交进口关税   .下列费用中,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入完税价格的有( ABD )。   A.进口关税及其他国内税收   B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用,保险费和其他相关费用   C.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件,应当由买方直接或间接支付的特许权使用费   D.厂房,机械设备等货物进口后的基建,安装,装配,维修和?#38469;?#26381;务的费用   .下列各项中,属于《海关法》规定,可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有( BCD )。   A.进口后因不可抗力遭受损失或损?#26723;?   B.因海关误征,多纳税款的     C.已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属?#26723;?   D.海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短卸情况,经海关审查认可的 。

3、价并经海关审查属?#26723;?#36135;物进口后装配调试费用万元,向境外采购代理人支付的买方佣金万元)。另支付运费万元,保险费万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证之日起第天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为%,增值税税率为%,消费税税率为%。  要求:请分别计算该公司应缴的()关税,()关税滞纳金,()消费税,()增值税。 ()应缴纳的关税。   )关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费     = --++= (万元)   )关税=关税完税价格&#,关税税率= &#,%=(万元)   ()应缴纳的关税滞纳金=应缴关税税款&#,.‰&#,滞纳天数     = &#,.‰&#,(-)=.(万元)   ()应缴纳的消费税。   )组成计税价格=(关税完税价格+关税)&#,(-消费税税率)          =( + )&#,(-%)= .(万元)   )应纳消费税=组成计税价格&#,消费税税率         = .&#,%=.(万元)   ()应缴纳的增值税。   )组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税    &#, &#,= + +.= .(万元)   )应纳增值税=组成计税价格&#,增值税税率    &#,   .有进出口经营权的某外贸公司,月经有关部门批准从境外进口小轿车辆,每辆小轿车货价万元,运抵我国海关前发生的运输费用,保险费用无法确定,经海关查实,其。

4、&#, &#, &#, &#, &#,      应交税费——进口关税  &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#,   .   委?#26800;?#20301;承付关税及?#20013;?#36153;时。   借:材料采购   &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, .    贷:银行存款   &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, .      .资料:某外贸公司进口台电视台使用的录像机(税则号列),每台完税价格USD ,执行最惠国税率。当日的外汇牌价为USD=RMB。   该公司同期出口鳗鱼苗,FOB价格USD ,出口关税税率%。当日的外汇牌价为USD=RMB。 要求:计算进口录像机应纳关税和进口增值税,出口鳗鱼苗应纳关税,并作相应的会计处理。   ()录像机应纳关税=&#, + &#,&#,&#,%= (元)    进口增值税=( &#,&#,+ )&#,%= .(元)    出口鳗鱼苗应纳关税=( &#,)&#,(+%)&#,%= (元)   ()会计分录如下。   进口录像机。    借:物资采购( &#,&#,+ )  &#,       应交税费——应交增值税(进项)    .     贷:银行存款——美元户( &#,&#,)  &#, &#, &#, &#,        银行存款——人民币。

5、 美元,元件B个,价值 .美元(当日汇率为 : .)。   月日,工人从仓库中领出元件A个。   月日,收到报关行送达的报关单据,共垫付进口税费人民币 元,其中号订单发生以下进口费用:进口关税 .元(关税完税价 元,关税税率%),海关进口代征增值税 .元,空运费 元,?#25191;?#36153;.元,三检费元,录入费元,代理报关费元,代理服务费元,单证费元,共计 .元。开出支票付报关行款项。   根据以上经济事项,该公司的会计处理如下:   ()月日,货物验收入库,根据入库单做会计分录。    借:原材料-A(单价.)   &#, &#, &#, &#, &#, &#, .      原材料-B(单价. ) &#, &#, &#, &#,   .     贷:应付账款—一&#,&#,公司  &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#,  .   ()月日,A元件领出个,根据出库单做会计分录。    借:生产成本(&#,.)   &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, .     贷:原材料   &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, .   ()月日,向报关行付款时。    借:原材料——进口税费  &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#,  . 。

6、%=.(万元) 分析要求:该外贸公司计算的关税是否正确。如不正确请?#24471;?#29702;由并进行正确的税务处理。   分析:该外贸公司计算的关税不正确,其原因是:   ()运往境外加工的货物,完税价为海关审查的境外加工费和境外料件费,以及相关费用。故该货物进口关税税额=(+++.)&#,%=.(万元)。   ()出口货物的完税价由海关以该货物的成交价为基础审查确定,应包括境内输出地点前的相关费用,但不含关税,故该货物出口关税=[/(+%)+++]&#,%=.(万元)。     因质量问题补换商品,因为原残损质量问题货物未退关入境,故替换商品照征出口关税,替换商品应纳关税税额=[/(+%)+.+.]&#,%=.(万元)。   (注:只有离岸价格中包含出口关税,运保费等是不包含出口关税的。)   ()保险费无法确定?#20445;?#25353;(货价+运费)&#,‰来计算保险费,故   关税完税价格=(+++.)&#,.&#,(+‰)    &#, &#, &#, &#, &#, &#,= .(万元)   关税税额= .&#,%=.(万元)   关税滞纳金=.&#,.‰&#,(-)=.(万元)   案例   某外商投资企业从国外某一固定供应商处进口某规格元件一批,用于产品的生产,双方议定发票价格均为FOB价。进口货物由报关行代理报关并垫付进口的各项税费,代理行与公司的结算起点为万元。   月日到货,订单号为,发票价格为 .美元,货物验收入库。其中:元件A个,价值。

7、公司由日本进口A商品一批,毛重吨,每吨FOB神户USD ,保险费率为.%,国外运费按毛重每吨人民?#20197;?#35745;算,当日的外汇牌价为USD=RMB,A商品的进口关税税率为%。   ()某进出口公司自营出口锡矿砂一批,货价为CIF日本大阪USD ,海外运费,保险费为 元。当日的外汇牌价为USD=RMB,锡矿砂的出口税税率为%。 要求:根据上述资料计算各批进出口货物的完税价格和应缴关税税额。   ()关税完税价格=( &#,&#,+&#,)&#,(-.%)= .(元)   关税= .&#,%= .(元)   ()关税完税价格=( &#,- )&#,(+%)= .(元)   关税= .&#,%= .(元)      .资料:某外贸公司代某工厂?#29992;?#22269;进口A材料吨,每吨FOB纽约USD ,运费USD ,保险费率.%,关税税率%,当日的外汇牌价为USD=RMB,外贸公司收取?#20013;?#36153; 元。材料尚在运输途中。 要求:根据上述资料,分别作出外贸公司向委?#26800;?#20301;收取关税和?#20013;?#36153;以及委?#26800;?#20301;承付关税及?#20013;?#36153;的会计分录。   .完税价格=( &#,+ )&#,&#,(-.%)= .(元)   关税= .&#,%= .(元)   外贸单位向委?#26800;?#20301;收取关税和?#20013;?#36153;时。   借:银行存款   &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, .    贷:代购代销收入——?#20013;?#36153;  &#, &#, &#, &#, &#, 。

8、= (元)   应纳增值税= - .= .(元)   内销?#26041;?#22686;值税由企业主管国税机关负责征收,一般企业于次月日?#21543;?#25253;纳税。   城建税= .&#,%= .(元)   内销?#26041;?#22478;建税由企业主管地税机关负责征收,一般企业于次月日?#21543;?#25253;纳税。   .迪拜斯公司将一台设备运往境外修理,出境时向海关报明价值 美元,当期汇率.。支付境外修理费 美元,料件费 美元,支付复运进境的运输费 美元和保险费美元。当期汇率.。该设备适用税率%。 要求:计算该公司应纳进口关税。 按照关税条例规定,通过报明海关运往境外修理的设备复运进境,以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格。   完税价格=( +)&#,.= .(元) 应纳关税= .&#,%= .(元)  .某外贸公司月日进口一批应税消费品,该批货物的货价为万元人民币,支付途中运输费万元,保险费万元,关税税率%,消费税税率%,增值税税率%。月日海关填了税款缴纳证,但该公司月日才一次缴清关税(增值税,消费税已在规定日期缴清)。 要求:请分别计算该公司应纳关税,消费税,增值税和关税滞纳金。 ()关税=(++)&#,%=(万元)   ()应纳消费税=(+)&#,(-%)&#,%=.(万元)   ()应纳增值税=-(-%)&#,%=.(万元)   ()滞纳金=&#,.‰&#,=.(万元)   .某进出口公司当年从A国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币 万元(包括单独计。

9、物品的收件人   C.?#23454;?#20986;境物品的收件人  D.?#23454;?#20986;境物品的托运人   .进口关税税率设有( ABCD )。   A.普通税率  B.特惠税率  C.协定税率  D.最惠国税率   .我国进口商品的具体计税方法有( ABCD )。   A.从价税  B.从量税  C.复合税  D.滑准税   .我国特别关税包括.( ACD )。   A.报复性关税  B.财政性关税  C.反补贴关税  D.保障性关税   .进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价,加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的( ABCD )等费用。   A.包装  B.其他劳务  C.保险  D.运输   .海关可以使用下列方法估定完税价格( ABCD )。   A.相同货物成交价格方法  B.类似货物成交价格方法   C.倒扣价格方法  D.计算价格方法   .运往境外修理的机器,海关以审定的正常( AB )估定完税价格。   A.修理费  B.料件费   C.复运进境的运输费  D.复运进境的保险费   .运往境外加工货物,按?#20013;?#22797;运进境的,应当以海关审定的( ABCD )估定完税价格。   A.加工费  B.料件费   C.复运进境的运输费  D.复运进境的保险费   .以下规定正确的有( BC )。   A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税,海关在年内可以追征   B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏。

10、&#, &#, &#, &#, &#, 第章 关税会计 ■练习题   二,单项选择题   .关税的纳税义务人不可能是( B )。   A.进口货物的收货人  B.进口货物的发货人   C.进境物品的所有人  D.出口货物的发货人   .以下不计入进口货物关税完税价格的项目有( A )。   A.向自己的采购代理人支付的劳务费用   B.向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用   C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用   D.由买方负担的包?#23433;?#26009;和包装劳务费用   .某进出口公司?#29992;?#22269;进口一批化工原料共吨,货物以境外口岸离岸价格成交,单价折合每吨人民币为 元(不包括另向卖方支付的佣金每吨 元人民币),已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装,运输,保险和其他劳务费用为每吨 元人民币,关税税率为%,则该批化工原料应纳的关税为( D )万元。   A.  B.  C.  D.   .以下计入进口货物关税完税价格的项目有( D )。   A.货物运抵境内输入地点之后的运输费用   B.进口关税   C.国内保险费   D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益   .以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应当按照货价的( D )计算运输及相关费用,保险费。   A.%  B..%  C.O.%  D.%   .出口货物的完税价格应该包括( C )。   A.离境口岸至境外口岸之间。

11、 A.  B.  C .   D.   .某企业申报进口一批货物,货价折合人民币万元,运抵输入地点起卸前的运费折合人民币万元,则该批进口货物的完税价格为( C )万元。   A.  B.  C..  D.   .出口货物关税完税价格正确的计算公式为( A )。   A.完税价格=离岸价格/(+出口关税税率)   B.完税价格=离岸价格/(-出口关税税率)   C.完税价格=到岸价格/(+出口关税税率)   D.完税价格=到岸价格/(-出口关税税率)   .年月日某公司由于?#26800;?#22269;家重点工程项目,经批准免税进口了一套电?#30001;?#22791;。使用年后项目完工,年月日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电?#30001;?#22791;的到岸价格为万元,关税税率为%,海关规定的监管年限为年,按规定公司应补缴关税( C )万元。   A.  B.  C.  D.   三,多项选择题   .关税按征税标准分类,可以分为( ABCD )。   A.从量税    B.从价税    C.复合税    D.滑准税   .关税的特点主要体现在( ABC )。   A.纳税上的统一性和一次性  B.税率上的复式性   C.征管上的权威性      D.对民族经济的保护性   .关税是由海关对进出境的( AB )征收的一种税。   A.货物    B.物品    C.无形资产   D.劳务   .进出境物品的纳税人可能是( ABD )。   A.携带进境物品的携带人  B.?#23454;?#36827;境。

12、  四,计算题     .天津某进出口公司?#29992;?#22269;进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为 万元(包括单独计价并经海关审查属?#26723;?#21521;境外采购代理人支付的买方佣金万元,但不包括使用该货物而向境外支付的软件费万元,向卖方支付的佣金万元),另支付货物运抵我国上海港的运费,保险费等万元。(假设该货物适用关税税率为%。) 要求:请分别计算该公司的应纳关税额。 关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费    &#, &#, &#, &#, = ++-+= (万元)   进口?#26041;?#20851;税= &#,%=.(万元)   .某位于市区的外贸公司当年进口一批货物,到岸价万美元,另支付包装费万美元,港口到厂区公路运费 元人民币。海关规定汇率为,关税税率%,消费税税率%。该公司当期以万人民币(不含增值税)销售。 要求:计算其各?#26041;?#24212;纳税额并?#24471;?#32564;纳方法。 进口?#26041;凇?   应纳关税=( + )&#,&#,%= &#,%= (元)   进口?#26041;?#20851;税由海关负责征收,纳税人应自海关填开税款缴款书之日起日内缴纳税款。   应纳消费税=( + )&#,(-%)&#,%= (元)   应纳增值税=( + + )&#,%= .(元)   进口?#26041;?#28040;费税,增值税由海关代征,于填开代征税款缴款书之日起日内缴纳税款。进口?#26041;?#19981;附征城建税。   内销?#26041;冢?#20869;销?#26041;?#24212;缴纳增值税并附征城建税,但不涉及消费税。   增值税销项税= &#,%。

13、他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。   公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出辆,每辆取得含税销售额.万元,公司自用辆并作为本企业固定资产。   (提示:小轿车关税税率%,货物关税税率%,增值税税率%,消费税税率%。)   要求:   ()计算小轿车在进口?#26041;?#24212;缴纳的关税,消费税和增值税。 ()计算国内销售?#26041;?#26376;份应缴纳的增值税。 ()小轿车在进口?#26041;?#24212;缴纳的关税,消费税,增值税。   )进口小轿?#26723;?#36135;价=&#,=(万元)   )进口小轿?#26723;?#36816;输费=&#,%=(万元)   )进口小轿?#26723;?#20445;险费=(+)&#,‰=.(万元)   )进口小轿车应缴纳的关税。   关税的完税价格=++.=.(万元)   进口关税=.&#,%=.(万元)   )进口?#26041;?#23567;轿车应缴纳的消费税。   消费税组成计税价格=(.+.)&#,(-%)=.(万元)   应纳消费税额=.&#,%=.(万元)   )进口?#26041;?#23567;轿车应缴纳增值税。   应纳增值税额=.&#,%=.(万元)   ()国内销售?#26041;?#24212;缴纳的增值税。   )销项税额=.&#,(+%)&#,%&#,=.(万元)   )进项税额=(&#,%+.)&#,&#,=.(万元)   )应纳税额=.-.=.(万元)   五,业务题   .资料:   ()某进出口。

14、户( + .)   .   出口鳗鱼苗。    借:营业税金?#26696;?#21152;   &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#,     贷:银行存款   &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#, &#,   六,案例题   案例   某外贸公司(有进出口经营权),当年月发生以下进出口经营业务:   ()把一批材料运往境外加工,材料万元,海关核定境外加工费万元,境外材料费万元,运抵境内口岸前的运输费万元,保险费.万元。规定的关税税率%。   ()出口一批货物,离岸价万元,运至出境口岸的运费万元,保险费万元,外方支付包?#23433;?#26009;费万元。出关后,发现有件质量?#29616;?#32570;陷,出口方同意补换,并另行发货。离岸价万元,运至出境口岸运费.万元,保险费.万元,但件未退还。规定的关税税率%。   ()进口设备一套,境外成交价万美元(当日汇率美元-.元人民币),支付境外经纪人佣金万美元,运至入境口岸运费万美元,保险费无法确定。支付包?#23433;?#26009;.万美元,该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起日才缴纳税款。规定的关税税率%。   该公司计算应缴纳的关税以及滞纳金如下:   ()该货物进口关税=(++.)&#,%=.(万元)   ()该货物出口关税=(+++)&#,%=.(万元)   ()关税完税价格=(++.)&#,.&#,(+‰)= .(万元)     关税= .&#。

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